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“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施
興潤建設(shè)集團(tuán)有限公司   李元森  

“營改增”是國家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，其目的就是完善稅制，消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。為迎接這次改革，企業(yè)以各種方式進(jìn)行了宣傳和動(dòng)員，以便在這次浪潮中做到未雨綢繆，將企業(yè)稅制改革風(fēng)險(xiǎn)（稅負(fù)）降到最低。

1、“營改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響

1.1、納稅地點(diǎn)變化的影響：改革后，建筑企業(yè)不再向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而是向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這在承接工程時(shí)當(dāng)?shù)卣虻胤奖Ｗo(hù)存有排他性，使得建筑企業(yè)競爭更為激烈。

1.2、扣繳業(yè)務(wù)人變化的影響：現(xiàn)行建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，以總承包為扣繳義務(wù)人，改為增值稅后，總承包和分包人都是增值稅一般納稅人，不再執(zhí)行總承包為扣繳義務(wù)人的規(guī)定，進(jìn)而加劇了總承包人增值稅發(fā)票難以取得的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3、征稅范圍變化的影響：建筑行業(yè)是一個(gè)綜合性行業(yè)，上游行業(yè)如工程勘察、工程設(shè)計(jì)、科研院所、監(jiān)理咨詢等，下有設(shè)備租賃、砂、石料供貨商和工程勞務(wù)等方面是否實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅，關(guān)系到建筑企業(yè)能否取得可抵扣的增值稅稅票，對(duì)建筑企業(yè)征稅范圍將帶來較大的影響。

1.4、由于我國大多數(shù)建筑施工企業(yè)的管理方法仍處于傳統(tǒng)且粗放的發(fā)展階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度落后、寬松的承包模式無法對(duì)項(xiàng)目部及分公司進(jìn)行有效管理，這些都直接導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額的管理力度不足。這也是多家試點(diǎn)建筑企業(yè)“營改增”后企業(yè)稅負(fù)不降反增的原因。

1.5、建筑業(yè)施工勞務(wù)公司的影響：建筑勞務(wù)公司是否納入“營改增”現(xiàn)尚無定論，如果沒有被納入“營改增”，則該勞務(wù)公司無法提供增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)就有約30%的成本無法抵扣。即使建筑勞務(wù)公司被納入“營改增”，因外部勞務(wù)企業(yè)大部分都是小型施工企業(yè)，不滿足增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件，很難提供增值稅專用發(fā)票，勞務(wù)公司增值稅稅額最終也是要由建筑施工企業(yè)負(fù)擔(dān)，除非公司與有資質(zhì)的滿足一般納稅人條件的勞務(wù)企業(yè)合作。

1.6、甲供設(shè)備及材料進(jìn)項(xiàng)稅很難抵扣或差異很大。

（1）甲供設(shè)備和材料：因甲供設(shè)備及材料是由建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提報(bào)的設(shè)備及材料需求計(jì)劃而直接供應(yīng)的，但是甲供設(shè)備及材料的購貨發(fā)票卻是由供應(yīng)商直接開給建設(shè)單位的，施工企業(yè)因拿不到購貨發(fā)票造成甲供設(shè)備及材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣；

（2）地材：施工企業(yè)從項(xiàng)目所在地采購的砂石、沙、磚瓦、土等地材，都是由當(dāng)?shù)氐膫€(gè)體戶或自然人提供，經(jīng)?？铐?xiàng)收訖后給施工企業(yè)打白條或開收據(jù)，提供增值稅專用發(fā)票的可能性幾乎沒有；

（3）二三項(xiàng)料：施工企業(yè)采購的鐵絲、鐵釘、水桶、電鉆、電線等價(jià)值低的二三項(xiàng)料，基本上由項(xiàng)目所在地的小商店供應(yīng)，款項(xiàng)收訖后大多數(shù)情況下也是開具收據(jù)或白條，最好的情況是開具普通發(fā)票，也很難取得增值稅專用發(fā)票；

（4）部分材料進(jìn)項(xiàng)稅抵扣差異很大。根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物質(zhì)連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰、自來水；以水泥為原料生產(chǎn)的商品砼時(shí)，可以按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅，以上列出的材料都是工程項(xiàng)目所需的主要材料，占合同價(jià)款比例較大，這就使得施工企業(yè)使用這部分材料時(shí)可用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅率只有6%，而不是11%，從而造成施工企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)一步增大，擠占本就微利的利潤空間。

1.7、“營改增”前購買的機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅及機(jī)械租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅很難抵扣。機(jī)械費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅很難抵扣的原因有二：

（1）一是施工企業(yè)在“營改增”之前購入了的機(jī)械設(shè)備，已按照固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊列入了成本，已沒有可用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的專用發(fā)票；

（2）二是當(dāng)施工企業(yè)自有設(shè)備不能滿足施工需要時(shí)，都是從項(xiàng)目所在地租賃機(jī)械用于施工，但是大部分的機(jī)械租賃單位屬于個(gè)體戶或不滿足增值稅一般納稅人認(rèn)定條件，從而造成機(jī)械設(shè)備租賃不能取的增值稅專用發(fā)票，甚至可能取得的收款憑證也是白條或收據(jù)。

1.8、施工企業(yè)現(xiàn)有的管理模式將造成增值稅抵扣鏈條中斷

國內(nèi)施工企業(yè)大都以集團(tuán)或總公司名義進(jìn)行投標(biāo)，中標(biāo)后再由其分公司或轉(zhuǎn)包給其他單位參與施工，而現(xiàn)場施工的勞務(wù)、材料采購及機(jī)械租賃等合同的簽約方卻是分公司或其他分包、掛靠單位而不是本公司，這就造成了貨物（服務(wù)）、資金、發(fā)票流向不一致，不符合增值稅抵扣要求，使得增值稅抵扣鏈條中斷。

1.9、因建筑市場原因抵扣難度加大

由于施工企業(yè)的產(chǎn)品具有周期性長的特點(diǎn)，少則半年，多則三年左右，加上現(xiàn)有的建筑市場不是很規(guī)范，結(jié)算不及時(shí)，拖欠工程款情況非常普遍，有些工程款甚至能夠拖欠數(shù)年，因此很少有進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，從而會(huì)使施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更為艱難。

1.10、“營改增”后運(yùn)行程序更加復(fù)雜和嚴(yán)格

建筑業(yè)的工程價(jià)款結(jié)算制度與方法經(jīng)過幾十年的運(yùn)行，預(yù)算、結(jié)算、審核，監(jiān)督制約機(jī)制相對(duì)完善，其結(jié)算的收入對(duì)于計(jì)征營業(yè)稅來說比較可靠，將來采用“增值稅”，在購進(jìn)材料、發(fā)出材料、與甲方驗(yàn)工計(jì)價(jià)、給分包方驗(yàn)工計(jì)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)可能都涉及增值稅相關(guān)的核算，還要注意價(jià)外稅的問題，將已稅收入還原為未稅收入，尤其是兼營多種應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)，在實(shí)際工作中還必須按不同產(chǎn)品分項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后進(jìn)行納稅申報(bào)，其復(fù)雜性明顯增加。

1.11、合同條件的影響：

（1）施工總承包合同：

A、合同條款中存有甲供材；

B、不利的合同條款，如在單價(jià)、總價(jià)合同中，出現(xiàn)了屬于“政策性變化”不在合同變更、調(diào)整范圍的約定；

C、約定的付款方、結(jié)算方式、發(fā)票如何提供等不明確或根本沒約定；

D、過渡階段的（在建、未結(jié)、已結(jié)未付款工程）計(jì)稅、扣稅方式（待定）及欠稅問題

（2）分包合同：

A、施工隊(duì)伍選擇的影響；

B、材料、設(shè)備供應(yīng)商選擇的影響；

C、租賃公司選擇的影響；

D、合同中未約定提供增值稅發(fā)票或約定不嚴(yán)密等因素的影響；

E、合同中沒有約定風(fēng)險(xiǎn)（稅負(fù)）轉(zhuǎn)移措施。

1.12、工程款收支時(shí)間差異較大的影響

“三角債”將導(dǎo)致施工企業(yè)無法及時(shí)足額取得增值稅發(fā)票。業(yè)主付給總承包方的工程款普遍存在嚴(yán)重滯后問題，施工企業(yè)支付給材料商的材料款最多也只有60%—80%，材料供應(yīng)商拿不到全款，當(dāng)然也不會(huì)給施工企業(yè)開足額發(fā)票，這就為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅帶來麻煩。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。工程款被拖幾年時(shí)間，但稅款已全額扣繳，時(shí)間差造成了施工企業(yè)稅負(fù)增加。

2、針對(duì)“營改增”建筑企業(yè)要采取如下應(yīng)對(duì)措施

2.1、要加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，從思想上、心理上對(duì)“營改增”做好承接準(zhǔn)備。

2.2、要抓住“營改增”在建筑行業(yè)推遲試點(diǎn)的契機(jī)，避免進(jìn)一步加重企業(yè)稅負(fù)，保證全行業(yè)健康發(fā)展，做好“亡羊補(bǔ)牢”的工作顯得特別重要，通過努力把可能出現(xiàn)的各種不利因素降到最低程度。

2.3、在現(xiàn)行大多數(shù)建筑企業(yè)的傳統(tǒng)管理方法和粗放管理水平情況下，負(fù)擔(dān)加重是無疑的。企業(yè)要從改革完善內(nèi)部體制、機(jī)制、內(nèi)控水平入手來應(yīng)對(duì)這一嚴(yán)峻形勢，利用“營改增”前這段過渡期，必須及早做好準(zhǔn)備。

2.4、建立公司增值稅管控體系。建筑業(yè)由營業(yè)稅改為增值稅，需要對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)管理辦法進(jìn)行修訂，并建立公司增值稅管控體系，如制定增值稅專用發(fā)票管理辦法，建立增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制制度和操作規(guī)范等；

2.5、梳理現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算辦法，建立增值稅相應(yīng)的核算科目，明確增值稅試點(diǎn)后各類業(yè)務(wù)的具體會(huì)計(jì)分錄，有效指導(dǎo)下級(jí)公司的會(huì)計(jì)核算。

2.6、修訂預(yù)算及考核管理辦法

增值稅是價(jià)外稅，因此核算應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并且需要在系統(tǒng)中新設(shè)相關(guān)科目以滿足核算需求。原預(yù)算、考核制度是以營業(yè)稅下的收入為基礎(chǔ)的，“營改增”后，需要對(duì)預(yù)算、考核制度進(jìn)行修訂，將其調(diào)整為不含稅收入。

2.7、建立各項(xiàng)目增值稅臺(tái)賬

對(duì)實(shí)施總承包管理的施工企業(yè)來說，“營改增”后應(yīng)明確規(guī)定增值稅由項(xiàng)目部來承擔(dān)。但由于各個(gè)工程項(xiàng)目增值稅的繳納并非在工程所在地，而是所屬公司或分公司注冊所在地，每個(gè)月公司或分公司的增值稅包含了多個(gè)地方多個(gè)工程的增值稅申報(bào)，各個(gè)工程的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅互相抵扣，最終的稅負(fù)并不一定等于各個(gè)項(xiàng)目稅負(fù)的簡單相加。因此，增值稅須核算到項(xiàng)目部，施工企業(yè)應(yīng)建立各項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅臺(tái)賬，以確定各項(xiàng)目增值稅稅負(fù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.8、 加強(qiáng)企業(yè)管理

（1）有些企業(yè)滿足“交點(diǎn)”（利潤）的經(jīng)營模式，這種“一腳踢”承包的管理，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個(gè)盲點(diǎn)。政策相對(duì)寬松的時(shí)候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟(jì)增長適度放緩，市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策趨緊的時(shí)候，許多企業(yè)深層次矛盾便都將暴露出來，現(xiàn)在讓這些不重視基礎(chǔ)管理的分公司，拿出稅收要求的可抵扣資料來談何容易？

（2）有些公司很多項(xiàng)目經(jīng)理是掛靠的，這些掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理往往本身就是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所在，現(xiàn)在要按照規(guī)矩建章立制，表現(xiàn)出來必然一是抵制、二是走人，而企業(yè)卻走不了，因此，公司必須提前制定風(fēng)險(xiǎn)（稅負(fù)）轉(zhuǎn)移措施。

（3）有些企業(yè)合同管理不嚴(yán)，經(jīng)營行為隨意，過去可以得過且過，現(xiàn)在涉及到發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛拿不到合法票據(jù)抵扣，企業(yè)必須為此納稅買單，為此，企業(yè)必須完善一系列管理制度包括公章、合同章、財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)證照、法人委托書等使用都必須從嚴(yán)建章立制。

（4）為了應(yīng)對(duì)稅制改革，很多企業(yè)必須做許多針對(duì)性的準(zhǔn)備工作。如：內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，資產(chǎn)設(shè)備購置計(jì)劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。

2.9、加強(qiáng)對(duì)分公司、項(xiàng)目部的經(jīng)營管理培訓(xùn)

分包、掛靠有利于企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分公司、項(xiàng)目部往往不注重工程財(cái)務(wù)成本、賬目、票據(jù)管理，“營改增”后，很多分公司、項(xiàng)目部尚不清楚，不理解，還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，不知道“營改增”實(shí)施后需要提供什么樣的票據(jù)，應(yīng)該向誰提供，怎樣辦理等，價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅問題更不知道從何談起，這勢必會(huì)導(dǎo)致最終結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛。因此，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度，要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，必要時(shí)要求繳納“增值稅”發(fā)票預(yù)留金。

2.10、 加強(qiáng)投標(biāo)及造價(jià)人員培訓(xùn)工作

（1）“營改增”后，工程計(jì)價(jià)的構(gòu)成基礎(chǔ)發(fā)生了變化，公司造價(jià)人員要深入學(xué)習(xí)，熟悉變更內(nèi)容，掌握編制方法，早做準(zhǔn)備，以防臨時(shí)抱佛腳；

（2）由于計(jì)算基礎(chǔ)及成本費(fèi)用的變化，加上能夠提供用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅發(fā)票數(shù)額難以確定等因素，使得在確定投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)難度加大，因此，造價(jià)人員要深入研究、積累經(jīng)驗(yàn)，以便確定出可行合理的投標(biāo)報(bào)價(jià)。

2. 11、 加強(qiáng)工程合同管理

 施工企業(yè)關(guān)于“營改增”的各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，會(huì)有不少措施涉及業(yè)主、分包、材料供應(yīng)等，其中許多措施需要業(yè)主的配合。而這一切，都需要在施工企業(yè)與業(yè)主的工程合同中體現(xiàn)。所以，施工企業(yè)在承接工程中就需要關(guān)注這些措施。

2.12、與有資質(zhì)的隊(duì)伍簽訂工程分包合同。

（1）與有資質(zhì)的企業(yè)分包，在分包合同中明確要求分包方提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行分包結(jié)算；

（2）杜絕無資質(zhì)的隊(duì)伍分包，個(gè)別特殊原因不得不用的分包（掛靠）隊(duì)伍，必須把企業(yè)獲利和稅費(fèi)留足，然后確定再分包結(jié)算價(jià)格，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，以消化“營改增”帶來的稅負(fù)。

2.13、注意完善合同約定，明確付款程序

在合同約定中，要注意約定明確的稅費(fèi)憑證。營改增后，施工企業(yè)在分包合同、材料采購合同等合同中應(yīng)當(dāng)明確約定由對(duì)方承擔(dān)等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要約定在對(duì)方提供相應(yīng)的付款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。

2.14、在實(shí)際業(yè)務(wù)中，可能分包商多為小規(guī)模納稅人，分包方是否有開具專用發(fā)票的資格，在簽訂分包合同時(shí)就應(yīng)當(dāng)考慮，在合同中應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅方面做詳細(xì)的規(guī)定，合理轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，這就需公司各施工單位、各業(yè)務(wù)部門在簽訂合同時(shí)考慮到。

2.15、勞務(wù)分包管理

勞務(wù)的專業(yè)分包是政府倡導(dǎo)的方向，在許多施工企業(yè)已有實(shí)施。 “營改增”以后，勞務(wù)公司如果改成繳納增值稅則沒有問題，由其提供增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣。若勞務(wù)公司未“營改增”，施工企業(yè)則應(yīng)努力減少勞務(wù)分包的額度，采用多種方法轉(zhuǎn)至可抵扣項(xiàng)目。 

2.16、優(yōu)先材料及設(shè)備供應(yīng)商

在選擇材料及設(shè)備供應(yīng)商時(shí)，我們應(yīng)優(yōu)先選擇具有開票資格并可以在一定的期限內(nèi)開出增值稅發(fā)票的材料商，即與增值稅一般納稅人進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，以規(guī)范進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。在不得已的情況下與增值稅小規(guī)模納稅人合作時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)修改合同相關(guān)條款，將“營改增”風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，力爭降低企業(yè)的稅負(fù)。在費(fèi)用抵扣方面，企業(yè)應(yīng)考慮加大機(jī)器裝備的投入，提高機(jī)械化施工程度，降低人工成本占比，進(jìn)而降低稅收負(fù)擔(dān)。

2.17、 甲供材料管理

    甲供材料由業(yè)主采購和付款，供應(yīng)商的發(fā)票開給業(yè)主。業(yè)主要付工程款時(shí)扣回甲供材料價(jià)款。由于甲供材料絕大部分本身屬于增值稅范圍，本可按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)這一點(diǎn)，施工企業(yè)可與業(yè)主單位進(jìn)行商談，建議業(yè)主單位采用以下幾種方法來處理：

（1）取消甲供材料，全部歸施工單位采購；

（2）甲供材料改為甲指乙供，由施工單位采購并付款；

（3）甲供材料繼續(xù)甲方采購，甲方付款，但甲、乙雙方和供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采用乙方委托甲方采購的形式，發(fā)票直接開乙方；

（4）若業(yè)主單位不愿采取以上幾種方法，對(duì)于稅務(wù)成本的大幅上升，可要求業(yè)主單位進(jìn)行補(bǔ)償。 

2.18、 鋼材、水泥采購管理 

鋼材、水泥在建筑成本中有較大占比，在采購中本身應(yīng)可取得增值稅發(fā)票。但在實(shí)際工作中，取得假發(fā)票的可能性較大。在“營改增”后，用假發(fā)票或虛開增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的后果會(huì)非常嚴(yán)重。所以，必須加強(qiáng)發(fā)票的檢查力度，將物流、票流、資金流統(tǒng)一起來，減少風(fēng)險(xiǎn)。

2.19、商品砼采購管理

商品混凝土企業(yè)實(shí)行簡易征收增值稅稅率為6%，其采購的水泥等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以，各項(xiàng)目商品混凝土的采購可采用由施工企業(yè)自購水泥委托加工的方式，將稅率較高的水泥用于自身的進(jìn)項(xiàng)抵扣，減少稅率較低的商品混凝土的進(jìn)項(xiàng)抵扣。 

2.20、砂石等材料及輔助材料

工程建設(shè)的材料有的由小規(guī)模納稅人提供，無增值稅發(fā)票，還有的是農(nóng)民和私人就地采砂、采石就地賣，甚至發(fā)票也提供不了，更無法抵扣。對(duì)這些材料的采購和處理，施工企業(yè)應(yīng)盡量和可以提供正規(guī)增值稅發(fā)票的單位合作。確實(shí)無法取得對(duì)方發(fā)票時(shí)，可要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開“增值稅專用發(fā)票”，據(jù)以抵扣。 

2.21、設(shè)備管理 

“營改增”后，固定資產(chǎn)采購可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以，施工企業(yè)可視自身資金情況，適當(dāng)增加固定資產(chǎn)購買的比例，減少租賃比例。在“營改增”前，施工企業(yè)盡可能延后購置機(jī)械設(shè)備，采用融資租賃或經(jīng)營租賃方式，等到“營改增”正式實(shí)施后，才購置機(jī)械設(shè)備，以充分利用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。 

2.22、加強(qiáng)準(zhǔn)備期、過渡期欠稅問題的管理

以往年度營業(yè)稅欠稅問題，在“營改增”前的過渡期里如何處理，是公司當(dāng)務(wù)急待解決的問題。無論何種形式欠稅，采取那個(gè)口徑確定，都將給公司帶來很大影響。由于“營改增”對(duì)地方稅源影響很大，各地、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)勢必加大對(duì)當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)的稽查力度，其中營業(yè)稅是否足額繳納肯定是重點(diǎn)， 因此，在準(zhǔn)備期內(nèi)公司一定要核實(shí)并清理以前年度營業(yè)稅欠稅問題。具體措施是：

（1）對(duì)于所有在建、未結(jié)算和工程款未收齊已結(jié)的工程，要逐一核對(duì)每項(xiàng)工程累計(jì)開票額與收款額是否一致；

（2）計(jì)算與賬面累計(jì)計(jì)提稅金基數(shù)的差額，并與賬面匯總欠稅數(shù)進(jìn)行核對(duì)；

（3）建立相關(guān)臺(tái)賬并在“營改增”前持續(xù)紀(jì)錄；

（4）在過渡期前確定各單項(xiàng)工程計(jì)稅收入基數(shù)（在施工程和竣工未結(jié)，需要明確計(jì)稅收入，同時(shí)考慮已結(jié)算工程未確認(rèn)收入的稅金計(jì)提問題）。

 2.23、工程款收支不同步的應(yīng)對(duì)措施

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證和抵扣是有時(shí)間限制的，如果工程收款和向供貨商付款不能同步進(jìn)行并開出增值稅專業(yè)發(fā)票，可能存在不能充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增加企業(yè)稅負(fù)的問題，并且可能加大企業(yè)的資金壓力，鑒于這種情況，要按照增值稅征管辦法對(duì)業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流“三流合一”才能滿足進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的要求，因此，企業(yè)要有一個(gè)整體的部署，從優(yōu)化企業(yè)管理、業(yè)務(wù)模式和制度流程等方面入手，加大合同執(zhí)行力度，減少驗(yàn)工計(jì)價(jià)滯后的問題，保證工程款回籠進(jìn)度，從而達(dá)到應(yīng)抵盡抵的要求，減輕企業(yè)資金壓力。

興潤建設(shè)集團(tuán)有限公司        

2016年1月20日